Form 5472 — die 25.000-USD-Strafe, die kaum jemand kennt.

Wen die Pflicht betrifft

Die Regel ist unscheinbar formuliert und deshalb so gefährlich: Eine LLC mit einem einzigen Gesellschafter wird steuerlich standardmäßig ignoriert — sie ist eine Disregarded Entity. Für die Einkommensteuer heißt das: es gibt keine eigene Steuererklärung der LLC, alles läuft über dich als Eigentümer. Viele Gründer schließen daraus, dass sie gegenüber der IRS gar nichts einreichen müssen.

Genau das ist falsch. Seit dem Steuerjahr 2017 behandelt die IRS eine ausländisch gehaltene Disregarded Entity für Meldezwecke wie eine Körperschaft. Konkret bedeutet das: deine LLC braucht eine eigene EIN, und du musst jährlich zwei Dokumente einreichen — Form 5472 und ein sogenanntes Pro-forma-Form-1120, das nur als Trägerdokument dient.

Betroffen bist du, wenn alle drei Punkte zutreffen:

• Deine LLC hat genau einen Gesellschafter (Single-Member).
• Dieser Gesellschafter ist eine Nicht-US-Person — also du als DACH-Gründer, oder eine ausländische Gesellschaft.
• Es gab im Steuerjahr mindestens eine meldepflichtige Transaktion (dazu unten mehr — die Definition ist weiter, als du denkst).

Nicht betroffen bist du, wenn deine LLC mehrere Gesellschafter hat. Dann ist sie standardmäßig eine Partnership und reicht Form 1065 samt Schedules K-1 ein — ein anderer Prozess mit anderen Fristen. Und ebenfalls nicht betroffen bist du, wenn du für deine LLC eine Besteuerung als C-Corporation gewählt hast; dann gilt ein echtes Form 1120, und Form 5472 kann trotzdem zusätzlich fällig werden.

Was als meldepflichtige Transaktion gilt

Hier liegt die eigentliche Falle. „Reportable Transaction“ klingt nach großen Geschäftsvorfällen, umfasst aber im Kern jede Bewegung zwischen dir und deiner LLC. Die LLC und du bist steuerlich zwar dieselbe Person — für Form 5472 werden ihr aber getrennte Konten zugewiesen.

Vorgang	Meldepflichtig?	Wo im Formular
Du zahlst Startkapital auf das LLC-Konto ein	Ja	Part V / VI
Du entnimmst Geld für privaten Gebrauch	Ja	Part V / VI
Du zahlst eine LLC-Rechnung privat vor	Ja	Part V / VI
Du gibst der LLC ein Gesellschafterdarlehen	Ja	Part V / VI
Die LLC verkauft an einen fremden Dritten	Nein	—
Die LLC zahlt eine Software-Lizenz an einen Dritten	Nein	—
Du überträgst der LLC einen Vermögenswert (z. B. Domain)	Ja	Part V / VI

Die Logik dahinter: Die IRS will nachvollziehen können, welche Werte zwischen der US-Struktur und ihrem ausländischen Eigentümer verschoben werden. Geschäfte mit unabhängigen Dritten interessieren sie an dieser Stelle nicht — Geschäfte mit dir selbst sehr wohl.

Was du dafür dokumentieren musst

Praktisch heißt das: führe von Tag eins ein sauberes Verzeichnis aller Bewegungen zwischen deinem Privatvermögen und der LLC. Datum, Betrag, Richtung, Zweck. Wenn du das erst im Folgejahr rekonstruieren willst, wird es teuer — dein US-Steuerberater rechnet die Stunden ab, die du ihm nicht erspart hast.

Fristen, Formulare, Einreichungsweg

Form 5472 wird nie allein eingereicht. Es hängt immer an einem Trägerdokument — dem Pro-forma-Form-1120. „Pro forma“ heißt: du füllst nur einen kleinen Teil aus. Name, Adresse, EIN, Steuerjahr, und den Hinweis, dass es sich um eine Foreign-Owned-Disregarded-Entity handelt. Gewinn- und Verlustrechnung bleibt leer, weil die LLC eben keine eigene Einkommensteuer zahlt.

Punkt	Regel
Frist (Kalenderjahr als Steuerjahr)	15. April des Folgejahres
Frist allgemein	15. Tag des 4. Monats nach Ende des Steuerjahres
Verlängerung	Form 7004 → neue Frist 15. Oktober
Einreichungsweg	Post oder Fax — keine E-Filing-Option für das Pro-forma-1120
Voraussetzung	EIN der LLC muss vorliegen
Bei 0 USD Umsatz	Trotzdem einreichen

Der Einreichungsweg ist der Punkt, an dem die meisten Do-it-yourself-Versuche scheitern. Weil sich das Pro-forma-1120 nicht elektronisch übermitteln lässt, brauchst du einen physischen Versand an die zuständige IRS-Adresse oder ein Fax. Behalte in beiden Fällen einen Nachweis: bei Post einen Einlieferungsbeleg mit Sendungsverfolgung, bei Fax das Übertragungsprotokoll. Diese Nachweise sind später deine einzige Grundlage, um eine Fristwahrung zu belegen.

Was ein Versäumnis kostet

Die Zahl, die diesem Artikel den Titel gibt: 25.000 USD. Das ist die Strafe für eine nicht oder unvollständig eingereichte Form 5472 — pro Steuerjahr und pro betroffener Entität. Sie ist nicht an die Höhe deines Gewinns gekoppelt. Eine LLC mit null Umsatz, die drei Jahre lang nichts eingereicht hat, steht damit rechnerisch bei 75.000 USD.

Und es hört dort nicht auf. Reagierst du nicht auf eine förmliche Aufforderung der IRS, kommen weitere 25.000 USD für jeden angefangenen 30-Tage-Zeitraum hinzu. Die Konstruktion ist bewusst abschreckend gebaut.

Wie realistisch ist die Durchsetzung?

Realistischer, als das Bauchgefühl vermuten lässt. Die Strafe ist im Gesetz als Regelfolge angelegt, nicht als Ermessensentscheidung — sie greift automatisch, wenn die Einreichung fehlt. Es gibt einen Erlass-Weg über „reasonable cause“, also einen nachvollziehbaren, nicht selbst verschuldeten Grund. „Ich wusste nichts davon“ gehört erfahrungsgemäß nicht dazu.

Praktisch relevanter Nebeneffekt: Ein offener IRS-Sachverhalt kann dir an anderer Stelle im Weg stehen — bei einer Bank, bei einem Kartenantrag, bei der Aufnahme eines Investors. Der Aufwand, den du dir mit der jährlichen Meldung machst, ist ein Bruchteil davon.

Was die korrekte Erledigung kostet

Zur ehrlichen Einordnung: Form 5472 ist kein Formular, das man an einem Abend nebenbei ausfüllt, aber es ist auch kein Großprojekt. Wenn deine Buchführung sauber ist, ist es für einen erfahrenen US-Steuerberater Routine.

Variante	Kosten p. a.	Sinnvoll wenn
Selbst einreichen	0 USD + Zeit	Du hast eine einfache Struktur, wenige Transaktionen und liest Formularanleitungen gern.
US-Steuerberater / CPA	ca. 500–1.500 USD	Der Normalfall. Enthält meist auch die Beurteilung, ob weitere Formulare fällig sind.
Full-Service-Paket	je Anbieter	Du willst Gründung, Registered Agent und Compliance aus einer Hand.

Wichtig bei der Auswahl: Nicht jeder US-Steuerberater arbeitet regelmäßig mit ausländischen LLC-Eigentümern. Frag konkret nach Erfahrung mit Foreign-Owned Disregarded Entities und Form 5472 — die Antwort trennt schnell die Spreu vom Weizen.

Rechne die Compliance-Kosten von Anfang an in deine LLC-Kalkulation ein. Eine US LLC ist in der Gründung billiger als eine GmbH, in der laufenden Betreuung aber nicht kostenlos. Wer nur die Gründungsgebühr vergleicht, vergleicht falsch.

Wie sich das im Gesamtbild gegen eine deutsche Kapitalgesellschaft verhält, haben wir in GmbH vs. US LLC mit vollständigen Kostentabellen aufgeschlüsselt.

Fazit

Form 5472 ist der unspektakulärste und gleichzeitig teuerste Punkt im Betrieb einer US LLC für DACH-Gründer. Er kostet dich einmal im Jahr überschaubaren Aufwand — und bei Nichtbeachtung eine Summe, die für die meisten Einzelunternehmer existenzbedrohend wäre.

Die drei Dinge, die du aus diesem Artikel mitnehmen solltest: Die Pflicht hängt am Eigentum, nicht am Umsatz. Einlagen und Entnahmen sind meldepflichtige Transaktionen. Und die Einreichung geht nur per Post oder Fax, was Vorlaufzeit braucht.

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